Gestion processuelle des résultats : une études des dépenses de R&D des entreprises françaises cotées. - Archive ouverte HAL Accéder directement au contenu
Article Dans Une Revue Comptabilité Contrôle Audit / Accounting Auditing Control Année : 2017

Processual earnings management: A study of R&D spending of french listed companies.

Gestion processuelle des résultats : une études des dépenses de R&D des entreprises françaises cotées.

Résumé

Two earnings management techniques are based on R&D expenditures: (i) reducing R&D spending and (ii) capitalization of R&D spend-ing. In this paper, we examine whether both techniques are used by French firms to meet earnings thresholds (zero earnings and prior year earnings). Firstly, we study each technique separately. Our results show that R&D spending iscapitalized in order to meet these thresholds, and managers reduce R&D in order to meet them. We then investigate whether managers use the two earnings management techniques in a coordinated way, and show that they are used in combination. More precisely, these earnings management techniques are substitutes for each other: low use of one is balanced by greater use of the other. We contribute to the literature by showing an earnings management process in which managers combine more than one earnings management technique.
Deux modalités de gestion des résultats sont liées aux dépenses de R&D : (i) la réduction de ces dépenses et (ii) leur activation. L’objectif de cet article est de déterminer si les entreprises françaises utilisent ces deux modalités pour atteindre les seuils de résultat (le résultat nul et le résultat de la période précédente). Les deux modalités sont d’abord étudiées isolément. Les résultats montrent que les dépenses de R&D sont activées pour atteindre les seuils. Ensuite, il apparaît que les dépenses de R&D sont réduites pour atteindre les seuils. Il s’agit ensuite de déterminer si ces deux modalités sont utilisées de manière coordonnée. Il apparaît que ces modalités se substituent l’une à l’autre : la faible utilisation d’une modalité de gestion des résultats est compensée par la forte utilisation de l’autre modalité. La principale contribution de l’article réside dans l’identification d’une gestion des résultats en forme de processus dans laquelle plusieurs modalités de gestion des résultats sont utilisées de manière coordonnée.
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Dates et versions

hal-03018818 , version 1 (23-11-2020)

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Citer

Guillaume Dumas. Gestion processuelle des résultats : une études des dépenses de R&D des entreprises françaises cotées.. Comptabilité Contrôle Audit / Accounting Auditing Control, 2017, 2 (23), p111-p141. ⟨10.3917/cca.232.0111⟩. ⟨hal-03018818⟩
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