Determining a Consistent Set of Accounting and Financial Reporting Standards
Résumé
Following the debate on the Conceptual Framework revision undertaken by the IASB and the FASB, this paper discusses three major concerns about the way financial reporting standards should be determined: (1) What is the role a Conceptual Framework?; (2) For whom and for which needs are accounting and financial reporting standards made?; and (3) What information set should financial reporting provide? We show that the perceived need of a Framework has resulted in practice in weak usefulness We note that arguments used in the IASB-FASB new Framework to justify the focus on the needs of capital providers are questionable and so is the hypothesis according to which the content of these financial statements should aim at providing useful information in making decisions about allocation of resources.
Le projet conjoint de révision du cadre conceptuel de l'IASB et du FASB a ravivé le débat sur le rôle de la comptabilité Dans ce papier, nous discutons trois questions essentielles, pour lesquelles les normalisateurs ont adopté des positions contestables:(1) Quel est le rôle d'un cadre conceptuel comptable ?; (2) Pour qui et pour quels besoins doivent être établis les normes comptables et (3) quelles informations doivent fournir les états financiers ? L'histoire des cadres conceptuels comptables révèle qu'ils se sont avérés peu utiles en pratique. Les arguments utilisés par l'IASB et le FASB pour justifier le choix des investisseurs comme utilisateurs privilégiés d'états financiers, dont l'unique objet serait de faciliter leurs décisions allocation de ressources, sont remis en cause.
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Determining_a_Consistent_Set_of_Accounting_and_Financial_Reporting_Standards_ALM_OR_version_finale_AFC_2011.pdf (601.23 Ko)
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