Différentiation fonctionnelle de l'audit interne : Une analyse comparée de la distance entre « univers des risques » et « univers d'audit »
Résumé
International Institute of Auditor’s (IIA) professional standards provide authoritative and normative guidance to internal auditors who must apply a risk based approach. This research provides an analysis of the distance which can appear between the universe of risk and the universe of audit. Our conceptual framework is the social systems’ theory developed by Luhmann (1995) according whom our society is functionally differentiated with distinct social sub-systems. This hypothesis has a significant impact on internal audit
: being a social subsystem, audit will observe risks differently with its own codes of communication. Our methodology relies upon interviews performed with 32 Chief Audit Executives of listed companies and a comparative analysis (QCA). In our results, we describe how functional differentiation is occurring and provide the main causes of this phenomena.
L’Institut des Auditeurs Interne (IIA) a établi un cadre normatif qui fonde la pratique de l’audit interne sur les risques. Nos travaux traitent de la distance qui peut exister entre l’univers d’audit et l’univers des risques. Le cadre d’analyse est la théorie des systèmes sociaux de Luhmann (1995) qui décrit la société comme étant composée de sous-systèmes fonctionnellement différentiée. Cette hypothèse a des implications fortes sur l’audit interne qui en tant que sous-système social serait amené à observer les risques avec sa propre sémantique et donc différemment. La méthodologie est fondée sur des entretiens avec 32 directeurs d’audit de sociétés cotées et une analyse comparée (AQQC). Nos résultats décrivent comment se manifeste la différentiation fonctionnelle de l’audit interne tout en apportant un éclairage sur ses causes.
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